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关于《深圳市地方税务局关于发布土地增值税征管工作规程(试行)的公告》的政策解读

发布日期:2015-11-11


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关于《深圳市地方税务局关于发布土地增值税

征管工作规程(试行)的公告》的政策解读

 

为提升我市土地增值税征管水平、确保组织收入起到积极作用,我局发布《深圳市地方税务局关于发布土地增值税征管

工作规程(试行)的公告》,有关内容如下:

一、建立土地增值税风险管理

根据房地产开发项目登记、预征、清算三个重要环节的特点,我们确定了三个风险管理点:

一是市局通过获取市发改委审批房地产开发项目立项批文信息,与核心征管系统中已办项目登记项目比对,筛选出已立项未办理项目登记的房地产开发项目,定期将未办项目等级的名单推送主管分局应对,从源头做好房地产开发项目的管控。

二是市局从市产权交易中心获取我市各个房地产项目销售明细,与核心征管系统中已预缴房产信息比对,筛选出未预缴房产信息,发送主管分局应对。

三是从房地产土地增值税清算扣除项目中确定风险点,如土地成本、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费等,通过行业数据分析以及抽取部分企业数据分析,确定风险指标。风险指标分不同建筑类型、档次、地域、年度等,通过与核心系统清算申报数据比对,筛选异常的成本费用,作为重点审核对象。

二、征管可数据化

一是实现管理流程信息化:从管理员管理,到管理科长审核,分局局长审批,从监控到信息反馈等,各个环节管理全部电子流。改变过去部分审批环节后台审核,纸质文件流转,无审核电子信息留存等状况,实现工作任务布置、工作进展、完成情况和信息反馈、沟通、监督等可数据化。

二是实现数据采集标准化:取消旧规程中纳税人报送纸质资料备案的传统管理办法,从项目登记开始提取房地产项目重要数据和信息,并录入系统,为征管数据分析,风险管理奠定基础。

三、主要内容

一是纳税人自行网上办理项目登记、数据更新与信息补录,邮寄纸质登记信息资料核实。要做好数据采集,单靠税务管理人员远远不够,特别是增加数据采集后,需要纳税人的积极支持和配合。为此,我们拟改变以前纳税人报送资料,管理员录入的做法,由纳税人自行在电子税务局根据税务机关的要求填写,税务机关确定一个时点对纸质资料进行核对。

二是根据实际确定可不预缴范围、审批规则,实事求是解决没有增值仍预缴土地增值税的问题,在不违背税收法律法规的前提下为纳税人减轻负担。

三是解决应清算项目不及时清算问题。由于按照规定纳税人符合应清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续,但实际执行并不到位,一是主管税务机关只是发送清算通知书,对不按要求进行清算的行为缺乏进一步管理措施,造成清算滞后;二是部分主管税务机关将土地增值税清算作为税款调控手段,不及时清算。为此新规程明确严格执行清算时限,即:符合应清算条件的纳税人,符合清算条件之日起90日内,纳税人必须自行完成清算申报,并在税务机关规定的期限内缴纳税款。对没有按规定清算的按《征管法》第六十二条的规定处理,同时发送《税务事项告知书》限定纳税人申报清算,对拒不清算的核定其清算应补缴税款。如纳税人拒不缴纳,则按照征管法规定的而相关程序办理。

四是规范核定征收,对拒不清算的纳税人采取核定的办法,明确核定的方法与步骤,建立核定的标准化模式,解决核定征收随意性的问题,规避执法风险。

五是简化旧房转让土地增值税扣除项目确定方法。对没有扣除项目凭证房产(既不能提供重置成本评估价,又不能提供购房发票的),采取核定计税依据(按照房产证登记价格核定)和按核定征收率征收两种方式,既便于基层局操作,又统一执行标准,规避执法风险。具体核定征收率仍按照原执行标准,即:住宅类中普通标准住宅为6%,非普通标准住宅为8%;商业类10%,其他类型为5%

六是引进中介参与基层局土地增值税审核工作。按照新规程,今后土地增值税主管税务机关工作重点放在风险管理,引进中介机构在参与清算审核,可弥补基层征管力量不足的问题。